Impôt de non-résident en Espagne : combien paie une résidence secondaire, et les nouvelles dates du modelo 210

Vous avez acheté un appartement à Conil pour les vacances. Vous ne le louez pas, il ne vous rapporte rien, et pourtant l'Espagne vous réclame un impôt chaque année. C'est normal, le montant est souvent modeste, et le calendrier change en 2027.

• 19 % résident de l'UE ou de l'EEE (2026)
• 24 % résident suisse (2026)
• 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale : le revenu fictif
• 1er avril 2027 ouverture de la déclaration des revenus de 2026

Pourquoi payer un impôt sur une maison qu'on ne loue pas ?

Parce que l'Espagne considère qu'un logement urbain non loué, autre que la résidence principale, produit un revenu fictif, et qu'un non-résident paie l'impôt des non-résidents (IRNR) sur ce revenu. La règle vient de la loi de l'IRPF, art. 85, à laquelle renvoie la loi de l'IRNR pour les propriétaires qui vivent hors d'Espagne.

Ce revenu fictif vaut 2 % de la valeur cadastrale, ou 1,1 % si les valeurs de la commune ont été révisées par une procédure générale entrée en vigueur au cours de l'année ou des dix années précédentes. Il se calcule au prorata des jours de l'année où vous étiez propriétaire.

La valeur cadastrale figure sur l'avis de taxe foncière (recibo del IBI) que vous envoie la mairie.

Combien payez-vous concrètement ?

Pour une valeur cadastrale de 90 000 €, un résident de l'Union paie 188,10 € par an si la valeur a été révisée récemment, et 342 € sinon ; un résident suisse paie 237,60 € ou 432 €.

À deux, chacun déclare sa part : avec un bien détenu à 50 %, chaque propriétaire déclare la moitié du revenu fictif. À cet impôt s'ajoute la taxe foncière de la commune, l'IBI, dont le taux va de 0,4 % à 1,10 % de la valeur cadastrale pour un bien urbain (loi des finances locales, art. 72). Pour 90 000 €, cela fait entre 360 € et 990 € par an selon la commune.

Et si vous louez votre bien ?

Si vous louez, vous êtes imposé sur les loyers pour la période de location, et sur le revenu fictif pour le reste de l'année. Le calcul dépend ensuite de votre pays de résidence.

Un résident de l'Union européenne peut déduire les charges liées à la location, comme le prévoit l'impôt sur le revenu espagnol : taxe foncière, charges de copropriété, assurance, intérêts du prêt qui a financé l'achat (loi de l'IRNR, art. 24.6). Un résident suisse, hors Union, est imposé à 24 % sur les loyers bruts.

Exemple illustratif : 9 000 € de loyers dans l'année et 3 500 € de charges déductibles. Un résident de l'Union paie 19 % de 5 500 €, soit 1 045 €. Un résident suisse paie 24 % de 9 000 €, soit 2 160 €. Les intérêts du prêt qui a financé l'achat pèsent donc dans le calcul, ce qui compte au moment de choisir comment financer l'achat.

Quand et comment déposer le modelo 210 ?

Pour les revenus fictifs de 2026, le modelo 210 se dépose du 1er avril au 31 décembre 2027, et le prélèvement sur un compte bancaire peut être demandé du 1er avril au 23 décembre 2027 (ordre HAC/623/2026 du 12 juin 2026, note de l'Agencia Tributaria mise à jour le 02/07/2026).

Les revenus fictifs de 2025 gardent l'ancien calendrier : déclaration jusqu'au 31 décembre 2026. Si ce n'est pas encore fait, c'est le moment. Pour les loyers, la déclaration est annuelle et se dépose dans les vingt premiers jours d'avril de l'année suivante.

1. Relevez la valeur cadastrale. Elle figure sur votre avis d'IBI.
2. Vérifiez si elle a été révisée. Si elle l'a été dans les dix dernières années, le taux est de 1,1 % ; sinon, il est de 2 %. La mairie ou le cadastre vous le diront.
3. Calculez le revenu fictif. Appliquez ce taux à la valeur cadastrale, au prorata de votre quote-part et des jours de détention.
4. Déposez le modelo 210. Faites-le sur le site de l'Agencia Tributaria, vous-même ou par un mandataire.
5. Payez dans le délai. Le paiement se fait par prélèvement sur un compte espagnol ou selon les autres moyens proposés.

Je ne laisserais pas les années s'accumuler. Une déclaration déposée en retard, avant tout courrier de l'administration, est majorée de 1 % plus 1 % par mois complet de retard, sans sanction ; au-delà de douze mois, la majoration s'alourdit (loi générale des impôts, art. 27).

Et dans votre pays de résidence ?

Votre pays de résidence peut aussi vous demander de déclarer le bien ou ses revenus, et les conventions fiscales signées avec l'Espagne évitent la double imposition. En France, les revenus de source étrangère se déclarent avec le formulaire 2047, et impots.gouv explique le mécanisme dans sa page sur l'imposition des revenus perçus de l'étranger.

Pour la Belgique, tout est détaillé dans comment déclarer un bien espagnol au fisc belge. Pour la Suisse, voyez acheter et financer en Espagne en résident suisse. Information générale : faites-la valider par un conseiller fiscal selon votre situation.

Avant d'acheter, les frais de la première année sont chiffrés dans les frais d'achat immobilier en Espagne, et le financement dans le prêt pour non-résident.

Questions fréquentes